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    个税手续费返还账务处理税务指南

    发布时间:2022-11-17  浏览:2211次  

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    每年企业都会收到税务局退款,很多财务小伙伴很疑惑这是什么钱?为什么要退给我?退我的钱对不对?那么本篇为大家答疑解惑。


    首先我们要知道关于个税手续费返还的定义是什么,个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个人所得税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。这笔钱需不需要还给个人呢??答案是否定的,这笔钱是税务局返还企业的,并不需要退给个人。这笔钱更像是税务局奖励给企业财务人员的一个奖金,因为我们的财务人员每月帮大家申报个税,这笔钱更像是一种奖励。


    既然是给企业的钱,那作为会计,我们还是要了解这笔钱的来龙去脉。个税手续费返还,那重点在于我们缴纳的个人所得税,以缴纳的个税为计税基础。那么是不是所有的企业都能收到这笔钱,企业要满足以下三条才可申请个税手续费返还:

    1、企业符合“三代”法律规定;

    1)代扣代缴:企业对纳税人支付款项时,从所支付的款项中依法直接扣收税款代为缴纳;代收代缴:指由国家税法规定的代收代缴义务人,依法代收代缴纳税人应纳税款;

    2)委托代征:指税务机关对税源零星分散、难以派出专人管理的地区,委托当地乡、村政府、村民组织或其他单位、个人,依法代征税款并定期向税务机关报缴的一种税收征收方法。

    2、企业要有完整健全的财务制度,便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责。

    3、有熟悉税收政策的专门办税人员。


    那么企业符合要求了,要怎么申请呢?根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2019]11号)填写相关数据




    那么既然要填表,我们就要知道退还的手续费是如何计算的呢?根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第九号)第十七条:对扣缴义乌人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。也就是说企业可以收到代扣代缴的2%个税手续费退还。


    知道了怎么计算,那么收到个税手续费退还时,我们要如何记账呢?

    (一)收到手续费时:


    借:银行存款

    贷:其他收益

    应交税费-应交增值税-销项税额


    (二)事后发放参与代扣代缴财务人员补助时:

    借:管理费用-工资

    贷:应付职工薪酬-工资

    借:应付职工薪酬-工资

    贷:银行存款


    (三)注意事项:

    需要缴纳增值税,企业所得税


    举个例子:某小规模纳税人收到个人所得税代扣代缴手续费返还8000元,公司批准其中6000元作为代扣代缴工作财务人员补助发放。

    1、收到手续费返还

    会计分录处理如下:

    借:银行存款 8000

    贷:其他收益-个税手续费 8000

    2、计提代扣代缴手续费补助

    借:管理费用-工资 6000

    贷:应付职工薪酬-工资 6000

    3、发放代扣代缴手续费补助

    借:应付职工薪酬-工资 6000

    贷:银行存款 6000


    说到个人所得税,就不得不说说每个企业员工关系的工资了,不过我们财务人员每个月做工资表都会耗费大量的人力精力,而且还容易出现错误,像现在个税按年收入进行个税扣除,我们在手工制作工资表时很容易错计个人所得税税率,在这时候,小编为大家推荐一个算税神器——用友好会计记账软件,只要你导入工资表,系统自动帮你计算个人所得税。而且最新上线了下发工资条功能。


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